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建筑企業開具9%的增值稅發票,增值稅和所得稅稅負分析

來源:杭州金手指會計 金質會計 時間:2019-05-22 00:00:00瀏覽次數:728次

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建筑企業開具9%的增值稅發票,增值稅和所得稅稅負分析

2019年年4月1日后,增值稅稅率由16%和9%降為13%和9%,大部分企業的增值稅稅負有所降低。可是部分原來適用10%的稅率的交通運輸和建筑企業,由于取得進項稅率16%降為13%,其進項抵扣減少,增值稅負卻提高。上一次,我們已經對交通運輸的物流企業進行過計算分析,今天對建筑企業簡單的計算分析一下。



不少發包方或業主認為:2019年4月1日后,建筑行業增值稅率由10%降為9%后,建筑企業向其開具9%的增值稅發票,比2019年4月1日前向其開具10%的增值稅發票,增值稅下降了1%,因此,發包方或業主針對2019年未完工的工程或已經完工單未進行決算的工程,在2019年4月1日之后與建筑企業進行工程結算時,需要降低1%,這種觀點事錯誤的,增值稅稅率從10%改為9%對建筑企業效益測算分——具體數據分析如下。


增值稅的測算

1、增值稅銷項稅率下降的測算

(1)增值稅稅率為10%下的實際銷項稅率為:1 ÷(1+10%) ×10%=9.1%

(2)增值稅稅率為9%下的實際銷項稅率為:1÷(1+9%) ×9%=8.26%

(3)增值稅稅率從10%改為9%后,建筑企業增值稅銷項稅率實際下降0.84%。


2、實際抵扣進項稅率下降的測算

(1)材料設備費用抵扣進項稅稅率下降:1 ÷(1+16%) ×16%- 1 ÷(1+13%)×13%=13.79%-11.50%=2.29%

(2)租賃設備費用抵扣進項稅稅率下降: 1 ÷(1+16%) ×16%- 1 ÷(1+13%)×13%=2.29%

(3)假設材料設備費用和租賃設備費用在工程概算中占60%,則實際抵扣進項稅率下降為:2.29% ×60%=1.37%


3、建筑企業增值稅稅率實際下降的測算

基于以上數據分析,不考慮其他成本抵扣因素(增值稅稅稅率為10%和9%的情況下,砂石料、混凝土和人工費的抵扣率都是3%,剔除這些相同的成本抵扣因素),在材料設備費用和租賃設備費用在工程概算中占60%的假設情況下,建筑企業增值稅稅率實際提高了0.53%(0.84%-1.37%=-0.53%)。


企業所得稅測算

增值稅稅率從10%改為9%后,下降的增值稅必然增加企業所得稅的測算

(1)增值稅稅率從10%改為9%后,建筑企業增值稅銷項稅率實際下降0.84%時,企業所得稅收入增加0.84%。

(2) 增值稅稅率從10%改為9%后,實際抵扣進項稅率下降1.37%時,企業所得稅成本增加1.37%。

(3) 增值稅稅率從10%改為9%后,企業利潤或效益減少0.53%,企業所得稅減少0.53% ×25%=0.1325%


城建交通附加等有關稅費測算

1、增值稅稅率從10%改為9%后,下降的增值稅必然導致城建稅及其附加費用下降的測算

建筑企業增值稅稅率實際提高了0.53%(0.84%1.37%=-0.53%),導致城建稅及其附加費用提高0.53% ×(7%+3%+2%)=0.0636%

2、城建稅及其附加費用的下降導致企業利潤減少,進而導致企業所得稅減少0.0636% ×25%=0.0159%

總結歸納

1、 增值稅稅率從10%改為9%后,建筑企業的企業所得稅實際減少0.0159% +0.1325%=0.1484%


2、增值稅稅率從10%改為9%后,建筑企業實際總稅負增加0.53%-0.1484%=0.3816%

3、增值稅稅率從10%改為9%后,建筑企業的項目效益減少0.53%+0.0636%=0.5936%

通過以上數據分析,雖然增值稅率從10%降低為9%,但是,建筑企業的效益下降0.5936%,增值稅實際提高了0.53%,建筑企業實際總稅負增加0.3816%。


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